Публикации

Введение
На последующих страницах мы рассмотрим поправки, которые были сделаны в действующем кипрском внутреннем налоговом законодательстве (Закон об Оценке и Сборе Налогов 72(I)/2008) с целью облегчения положений Статьи 26 Организации Экономического Сотрудничества и Развития (“ОЭСР’’) (Данная статья 26 приложена к данному документу в приложении A). Модельная Конвенция ОЭСР основана на Договорах об Избежании Двойного Налогообложения (“ДДН”), заключенных Кипром. Как следствие, Кипр был включен в обновленный ’’Белый’’ список юрисдикций, который, по существу, ввел в действие налоговые стандарты, согласованные на международном уровне (приложение Б). Принятые изменения очень важны для обеспечения прозрачности Кипрского режима и упрочения его репутации и доверия в качестве финансового центра.

ОЭСР представляет модельные ДДН по зарубежным налоговым вопросам для 30 стран-участниц с целью использования в качестве основы для переговоров и заключения ДДН между странами. Целью данной Конвенции является содействие международному сотрудничеству по налоговым вопросам через обмен информацией.
Кипр является одной из стран, которая добровольно приняла модельную Конвенцию в качестве основы для ДДН, несмотря на то, что он не является членом ОЭСР.

Конвенция была разработана Рабочей Группой Глобального Форума ОЭСР основе эффективного обмена информацией (“Рабочая Группа”). Рабочая Группа состояла из представителей из ОЭСР из 30 стран-участников (Австралии, Австрии, Бельгии, Канады, Чешской Республики, Дании, Финляндии, Франции, Германии, Греции, Венгрии, Исландии, Ирландии, Италии, Японии, Кореи, Люксембурга, Мексики, Нидерландов, Новой Зеландии, Норвегии, Польши, Португалии, Словацкой Республики, Испании, Швеции, Швейцарии, Турции, Соединенного Королевства, Соединенных Штатов), а также делегатов из Арубы, Бермудских Островов, Бахрейна, Каймановых Островов, Кипра, Острова Мэн, Мальты, Маврикия, Антильских Островов, Сейшельских Островов и Сан-Марино.

Многие юрисдикции недавно предприняли подобные действия либо заявили том, что такие действия будут предприняты вскоре. Примерами служат Сингапур, Австрия, Бельгия, Люксембург, Гонконг, Лихтенштейн и Швейцария, которые заявили о том, что они примут положения Статьи 26 Модельной Конвенции ОЭСР.
Основная Часть
Принятие и применение вышеупомянутой Статьи 26 ни в коем случае не влияет на привилегированные отношения юридических профессий (отношения адвокат – клиент) и/или накладывает на Договаривающееся Государство следующие обязательства:
a) проводить административные мероприятия в противоречии с законами и административной практикой того или иного Договаривающегося Государства;
б) предоставлять информацию, которую невозможно получить по закону, либо при обычном ведении дел того или иного Договаривающегося Государства;
в) предоставлять информацию, которая могла бы разгласить любую торговую, промышленную, коммерческую или профессиональную тайну либо процесс, или информацию, разглашение которой могло бы противоречить государственной политике (ordre public);

Проще говоря, страна, от которой потребована информация, не обязана предоставлять информацию в случаях, когда предоставление информации противоречит закону либо государственной политике такой страны.

Кроме того, страны, которые приняли Статью 26 в ее стандартном виде, согласны на обмен информацией по запросу, но не на автоматическое разглашение информации. Это означает, что страна, запрашивающая информацию, должна предоставить обоснованный запрос, с указанием облагаемого налогом лица и конкретного банка, либо с описанием запрашиваемой информации в достаточных подробностях.

Следует отметить, что Кипрские Налоговые Органы в подавляющем большинстве случаев не имеют какой-либо информации о бенефициарных владельцах конкретной компании вследствии того, что регистрация Кипрских Компаний может быть оформлена путем назначения номинальных акционеров с целью удержания акций от имени бенефициарных владельцев – чья личность остается в тайне. В дополнение, конфиденциальность учреждения и состав участников Кипрских Международных Трастов, а также их операций и деятельности, защищены отсутствием регистрации либо требований отчетности. По Закону о Международных Трастах 69(I)/92, который регулирует учреждение и администрацию международных трастов, раздел 11 запрещает любым доверенным лицам или любым другим лицам, включая правительственных чиновников и служащих Центрального Банка Кипра, разглашать любую информацию о трасте. Разделы 11(2) и 11(3) предусматривают, что Суд может, по поручению, разгласить информацию когда такое разглашение является первостепенной важности для исхода отдельного гражданского либо криминального судопроизводства.

Все Страны, которые приняли Статью 26, согласны на обмен информацией по запросу, но не на ее автоматическое разглашение. Это означает, что страна, запрашивающая информацию, должна предоставить обоснованный запрос, с указанием облагаемого налогом лица и конкретного банка, либо с описанием запрашиваемой информации в достаточных подробностях. Налоговые органы Кипра предоставят информацию только при получении письменного запроса из других налоговых органов. Для запроса должно быть веское основание, включая компетентное описание запрашиваемого лица и банка. В соответствие со Статьей 26, “хватание за соломинку” не разрешено ни в каком виде.
Запрашивающее государство должно предоставить в Кипрскую Комиссию Налогового Управления (“Комиссия”) подробные детали причин для запроса информации:
• Личность рассматриваемого лица;
• Описание запрашиваемой информации и вид и способ, в котором запрашивающее государство желает получить информацию из Налоговых органов Кипра;
• Налоговые цели для запроса информации;
• Основание для предположения, что запрашиваемая информация имеется у Кипрских налоговых органов или находится во владении либо под контролем лица в пределах юрисдикции Кипра;
• Имя и адрес любого лица, которое может владеть такой запрашиваемой информацией при условии, что такая информация может быть доступна;
• Заявление, что снабжение такой информацией осуществляется в соответствии с законодательством и административной практикой запрашиваемого государства, и что там, где запрашиваемая информация находится в пределах юрисдикции запрашиваемого государства, соответствующие органы могут получить информацию на основании их законов и положений их обычной административной практики;
• Заявление, что запрашиваемое государство использовало все средства, находящиеся в его распоряжении в пределах их юрисдикции с целью получения запрашиваемой информации, кроме случаев, когда использование таких средств могло быть чрезмерно затруднено;
Несмотря на любые другие вышеупомянутые положения или условия, полномочия Комиссии могут быть использованы только после письменного согласия Генерального Прокурора Республики по каждому отдельному случаю. Такое согласие будет предоставлено только при наличии правомерного, убедительного подозрения в налоговом мошенничестве либо другом международном преступлении.

В итоге, разглашение любой подобной информации может быть предоставлено только при соблюдении вышеуказанных положений закона, и облагаемые налогом лица могут опротестовывать процесс если они не согласны с ним, либо с административной поддержкой.

Заключение
Вступление Кипра в Европейский Союз, а также принятие и применение всех соответствующих договоров ОЭСР и ЕС и новые налоговые реформы в нашем законодательстве придают Кипру дополнительную ценность, и теперь Кипр больше чем когда-либо пользуется очень хорошей репутацией во всем мире в качестве безопасной, надежной и заслуживающей доверия юрисдикции для ведения бизнеса.
Эти изменения улучшают положение Кипра как международного финансового центра поскольку он остается прекрасным местоположением для инвестиций в другие и из других стран Европейского Союза, России, СНГ и многих других стран, поскольку Кипрские компании пользуются самым низким налоговым режимом в Европейском Союзе и его роль в качестве международного финансового центра сильно возросла.
Правовой иммунитет будет гарантирован иностранным клиентам на постоянной основе. Это является ключевым активом в мире, где личная неприкосновенность находится под постоянной угрозой.
Необходимо также отметить, что постановления, описанные в Кипрском Законе, для целей облегчения положений Статьи 26 модельной конвенции ОЭСР, как описано выше, должны приниматься ко вниманию на случаи запроса на обмен информацией в соответствии с Кипро-Российским Договором об Избежании Двойного Налогообложения с учетом поправок Протокола от 16 апреля 2009 года, внесенными представителями Министерств Финансов Российской Федерации и Кипра, которые добиваются выведения Кипра из Российского списка “Оффшорных Юрисдикций” и предоставляют стабильность инвесторам.

Мы считаем, что инвестиции в России через Кипр в будушем будут увеличены и усовершенствованы с благоприятным влиянием на все вовлеченные стороны.
Предупреждение

Нашей целью при написании данной публикации было предоставление общей картины правовой системы, в рамках которой Кипр разработал свою политику по данным вопросам. Материалы, содержащиеся в данной публикации, предоставлены только с целью общего ознакомления и не являются юридической либо профессиональной консультацией. Каждая операция должна быть проведена при учете всех обстоятельств. Ни автор данной публикации и/или Symeou, Konnaris & Co. LLC, ни любые из их партнеров либо служащих, не принимают на себя никакой ответственности за любые убытки, которые могут возникнуть в результате действия либо бездействия на основе данной публикации. 

Приложение A
Статья 26

ОБМЕН ИНФОРМАЦИЕЙ

1. Компетентные органы Договаривающихся Государств обмениваются такой информацией, которая предсказуемо существенна для выполнения положений настоящей Конвенции или администрирования или применения внутреннего законодательства, касающегося налогов любого вида и описания, взимаемых от имени Договаривающихся Государств, или их политических подразделений или местных органов власти, в той степени, в которой такое налогообложение не противоречит настоящей Конвенции. Обмен информацией не ограничивается статьей 1 и 2.
2. Любая информация, полученная одним из Договаривающихся Государств в соответствии с пунктом 1, считается настолько же конфиденциальной, насколько и информация, полученная в соответствии с внутренним законодательством этого Государства, и сообщается только лицам или органам (включая суды и административные органы), занятым как оценкой или сбором, принудительным взысканием или судебным преследованием или рассмотрением апелляций в отношении налогов, упомянутых в пункте 1, так и надзором за всем вышеуказанным. Такие лица или органы должны использовать эту информацию только в указанных целях. Они могут раскрывать эту информацию в ходе открытого судебного заседания или в судебных решениях.
3. Ни в каком случае положения пункта 1 и 2 не будут толковаться как налагающие на Договаривающееся Государство обязательство:
(а) проводить административные мероприятия, противоречащие законодательству и административной практике этого или другого Договаривающегося Государства;
(б) предоставлять информацию, которую нельзя получить по законодательству или в ходе обычного администрирования этого или другого Договаривающегося Государства;
(в) предоставлять информацию, которая раскрывала бы торговую, предпринимательскую, промышленную, коммерческую или профессиональную тайну или торговый процесс, или информацию, раскрытие которой противоречило бы государственной политике (ordre public).
4. Если информация запрошена одним Договаривающимся Государством в соответствии с настоящей статьей, другое Договаривающееся Государство должно использовать свои мероприятия по сбору информации для получения запрошенной информации, даже если такая информация не требуется этому другому Государству для собственных налоговых целей. Обязательство, содержащееся в предыдущем предложении, ограничено положениями пункта 3, но ни в каком случае такие ограничения не могут быть истолкованы как разрешающие Договаривающемуся Государству отказаться от предоставления информации исключительно по причине отсутствия внутренней заинтересованности в ней.
5. Ни в каком случае положения пункта 3 не будут толковаться как разрешающие Договаривающемуся Государству отказать в предоставлении информации исключительно по причине того, что обладателем информации является банк, другое финансовое учреждение, номинальный держатель или лицо, выступающее агентом или поверенным, или по причине того, что информация относится к правам собственности лица.
Приложение Б
ОТЧЕТ ГЛОБАЛЬНОГО ФОРУМА ОЭСР ПО ИНСПЕКТИРОВАННЫМ ЮРИСДИКЦИЯМ, НА ПРЕДМЕТ ВВЕДЕНИЯ СОГЛАСОВАННЫХ НА МЕЖДУНАРОДНОМ УРОВНЕ НАЛОГОВЫХ СТАНДАРТОВ

Отчет сделан 1 Апреля 2010 года (Первичный Отчет 2 апреля 2009)

  1. Cогласованные на международном уровне налоговые стандарты, к�